娱乐费用在马来西亚 —— 可扣税指南
娱乐费用在马来西亚 —— 可扣税指南
企业经营可能包括邀请客户、补偿员工或推广产品。这些活动在税法中被称为“娱乐费用”。然而，大多数企业主最常问的问题是：娱乐费用可以扣税吗？
答案并不总是清晰。部分娱乐费用可以 100% 扣除，有些只能扣除 50%，还有些则根本不能扣除。理解这些差别能帮助你最大化节省税务，并避免在审计中被拒绝的项目。
本文将说明马来西亚《所得税法案》（Income Tax Act，ITA）中的相关规定，配以实例，列出可扣除的类别，以及企业常见的错误。
什么是娱乐费用？
根据 ITA 第 18 条，娱乐费用包括：
- 任何形式的餐饮、休闲与招待
- 与娱乐相关的住宿与旅行设施
- 有偿或无偿的广告（现金或实物）
从课税年度 YA 2014 起，该定义扩大至凡是以促进业务为目的发生的娱乐费用。
例子：
- 在会议中为客户提供餐饮。
- 分发带公司标志的促销礼品。
- 举办员工家庭日活动。
- 举办文化或体育活动以宣传品牌。
娱乐费用可以扣除吗？
这取决于费用的类型。一般而言，娱乐费用可分为以下三类：
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100% 可扣除的娱乐费用
以下几类娱乐费用是完全可扣除的（依据 ITA 第 39(1)(l) 条 (i)-(viii) 项），因为它们与业务活动或员工福利直接相关：
- 对员工的娱乐
- 在日常业务过程中向客户/顾客提供的娱乐
- 例如：航空公司为客户提供的餐饮
- 在马来西亚以外举办的博览会 / 展览中的促销礼物 → 用于对马来西亚的出口推广
- 电商产品的促销样本
- 向公众开放的文化 / 体育活动的娱乐，完全是为推广业务
- 例如：通行费、茶点、体育服装（严格用于艺术或体育）
- 在马来西亚境内的促销礼物，带有公司广告 / 标志
- 但若是昂贵礼品给特定个人或与业务关系不明显的人，则不包括
- 完全用于销售目的的娱乐
- 例如：产品发布会的茶点费用
- 对员工的福利 / 便利设施
- 如：公司为员工安排在国内年度活动的旅程通行
涉及员工、雇主和直系亲属
例：公司举办家庭日 → 旅行费用、茶点费用等
此外，第 39(1)(l) 条的 (vii) 项还举出若干具体例子，比如：产品发布的餐饮、客户购买时给予的兑换券、购物券、演唱会 / 电影票（仅在兑换时才允许）、累计积分兑换礼物、赠品、抽奖奖金、为达成目标的代理商奖励旅行等。
50% 可扣除的娱乐费用
有些费用虽与业务维持关系有关，但不属于可 100% 扣除的类别，此类费用只能扣除 50%。例如：
- 不带公司标志的礼物
- 为客户开业赠送的花束
- 向供应商提供的娱乐
- 给客户的礼篮
虽然这些开支有助于维系业务关系，但只能扣一半的成本作为扣除。
不可扣除的娱乐费用
并非所有娱乐支出都可以扣除。若某些支出与创造业务收入不直接关联，则不可扣除。以下为一些例子：
- 对潜在客户（尚未成为客户）的娱乐
- 赠送给客户的结婚礼物
- 股东大会（AGM）的娱乐开支
- 公司员工的相关娱乐
- 向客户年会捐现金
- 海外员工激励旅游的机票（住宿与餐饮可扣，但机票不允许扣除）
原则很简单：若费用并非“完全且专门”为产生业务收入而发生，则不允许扣除。
为什么分类很重要
若把娱乐费用错误归类，可能产生以下税务风险：
- 审计时须缴纳额外税款
- 被扣除的项目被认定为不允许扣除，可能面临罚款或处罚
- 税务机关对企业的信任度降低
建议措施：
- 保存完整记录（发票、收据、活动资料）
- 在账目中清楚分开 50%、100% 及不可扣除费用
- 在提交申报前，将费用对照 ITA 各类别检查
- 可考虑聘请专业公司（如 HL Khoo Group）帮助评估哪些费用可扣抵，其 个人与公司税务规划服务 能协助确保合规并最大化扣除。
如需更详细的官方指南，您可以参考 LHDN 发布的 PR3/2008 文件：
PR3/2008 – 所得税公众裁定（马来西亚内陆税收局 HASiL）
常见问题 (FAQ)
可以。员工娱乐，例如年度晚宴、家庭日或本地旅行，100% 可抵扣。对于海外旅行，只有餐饮和住宿可以抵扣；机票费用不允许抵扣。
可以。如果促销礼品印有公司标志或品牌，则可全额抵扣。如果没有品牌标识，通常只能抵扣 50%。
不可以。对潜在客户的娱乐不被视为在获取收入过程中完全及专门发生的，因此不能抵扣。
可以，但只能抵扣 50%。除非符合促销礼品规则（例如印有公司标志），否则将作为部分抵扣项目处理。
可以，但仅限于在促销或客户奖励计划下兑换时。此类开支如果直接与业务推广相关，则可 100% 抵扣。
Sep 24,2025