Apakah Perancangan Cukai di Malaysia?

Apa Itu Perancangan Cukai di Malaysia? Panduan Komprehensif untuk Tahun 2025

Memahami Perancangan Cukai di Malaysia

Perancangan cukai di Malaysia merujuk kepada pengurusan kewangan yang teratur bagi mengoptimumkan tanggungan cukai selaras dengan peraturan undang-undang yang berkenaan. Dengan pelaksanaan pelepasan cukai, potongan, dan insentif yang ditawarkan dalam undang-undang cukai Malaysia, individu serta perniagaan boleh memaksimumkan kelebihan cukai yang sah di sisi undang-undang.

Strategi Perancangan Cukai Individu

1. Memaksimumkan Pelepasan Cukai Peribadi

Sistem cukai Malaysia membenarkan pembayar cukai untuk menuntut pelbagai pelepasan cukai yang dapat mengurangkan pendapatan boleh cukai dan seterusnya mengurangkan tanggungan cukai. Pelepasan utama termasuk:

Sumbangan kepada Skim Persaraan Swasta (PRS): Potongan maksimum RM3,000 setahun.
Perbelanjaan gaya hidup: Termasuk pembelian buku, komputer peribadi, peralatan sukan dan langganan internet, maksimum RM2,500.
Sumbangan kepada SSPN (Skim Simpanan Pendidikan Nasional): Potongan sehingga RM8,000 setahun.
Perbelanjaan perubatan untuk ibu bapa: Potongan sehingga RM5,000.
Derma kepada institusi yang diluluskan: Sehingga 7% daripada jumlah pendapatan agregat.

👉 Untuk senarai lengkap pelepasan cukai individu bagi Tahun Taksiran 2024, sila rujuk laman web rasmi Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN).

2. Struktur Pendapatan yang Strategik

Usahawan atau individu yang menjalankan perniagaan perlu memilih struktur perniagaan yang sesuai bagi mencapai kedudukan cukai yang optimum:

Perniagaan milikan tunggal atau perkongsian: Sesuai untuk perniagaan kecil dengan keperluan modal rendah; boleh menikmati kadar cukai individu.
Syarikat Sendirian Berhad (Sdn Bhd): Memberi perlindungan tanggungan terhad serta potensi kelebihan cukai bagi keuntungan bercukai melebihi RM70,000.

3. Pengoptimuman Pendapatan Pekerjaan

Pekerja boleh menikmati pengecualian cukai melalui pelbagai elaun dan manfaat bukan wang tunai (benefits-in-kind):

Elaun petrol: Sehingga RM6,000 setahun adalah dikecualikan cukai.
Subsidi penjagaan anak: Sehingga RM2,400 setahun.
Elaun makan dan bayaran parkir: Dikecualikan sepenuhnya daripada cukai.
Faedah faedah faedah pinjaman perumahan di bawah RM300,000: Dikecualikan cukai.

Penstrukturan pakej pampasan pekerja yang baik dapat membantu organisasi menjimatkan cukai secara ketara.

Strategi Perancangan Cukai Korporat

1. Menggunakan Insentif Cukai

Kerajaan Malaysia menyediakan pelbagai insentif cukai untuk merangsang pertumbuhan ekonomi, terutamanya dalam sektor yang digalakkan:

Status Perintis (Pioneer Status): Pengecualian cukai antara 70%-100% selama 5-10 tahun untuk sektor digalakkan.
Elaun Cukai Pelaburan (ITA): Potongan 60%-100% bagi perbelanjaan modal layak setelah kelulusan projek.
Syarikat di bawah MSC Malaysia: Pengecualian cukai 100% selama 5 tahun, dengan potensi sambungan 5 tahun lagi bagi industri teknologi maklumat dan komunikasi.
Insentif Principal Hub: Kadar cukai serendah 0% bagi syarikat baharu yang menubuhkan operasi serantau di Malaysia.

2. Elaun Modal dan Pelaburan Semula

Syarikat boleh menuntut Elaun Modal untuk perbelanjaan modal tertentu bagi mengurangkan pendapatan bercukai. Syarikat yang melakukan pengembangan atau pemodenan operasi boleh memanfaatkan Elaun Pelaburan Semulasebanyak 60% ke atas perbelanjaan modal yang layak.

3. Pelepasan Kumpulan dan Penggunaan Kerugian

Syarikat dalam kumpulan yang berkaitan boleh memindahkan sehingga 70% kerugian semasa tahun kepada syarikat lain dalam kumpulan tersebut di bawah mekanisme Pelepasan Kumpulan. Ini membolehkan kumpulan korporat menyelaraskan strategi cukai secara optimum.

Perubahan Cukai untuk Tahun 2025

1. Perubahan Struktur dan Kadar Cukai

Antara pembaharuan cukai yang dilaksanakan oleh kerajaan Malaysia bermula tahun 2025:

Cukai Jualan dan Perkhidmatan (SST): Skop dikenakan lebih luas; kadar cukai kekal antara 5%-10%.
Cukai Dividen 2%: Dikenakan ke atas pendapatan dividen tahunan yang melebihi RM100,000.
Cukai Barang Mewah: Produk mewah tertentu dikenakan cukai jualan antara 5%-10%.

2. Pelaksanaan E-Invois

Bermula 1 Julai 2025, semua perniagaan di Malaysia diwajibkan menggunakan sistem e-invoicing (invois elektronik). Inisiatif digital ini bertujuan memperkukuh pematuhan cukai dan meningkatkan kecekapan pengurusan cukai oleh pihak LHDN.

Peluang Cukai di Zon Ekonomi Khas (SEZ)

Syarikat yang beroperasi dalam Zon Ekonomi Khas (SEZ) menikmati faedah cukai tambahan:

Pengecualian cukai pendapatan: Antara 70%-100% untuk tempoh sehingga 15 tahun.
Elaun Cukai Pelaburan: 100% daripada perbelanjaan modal yang layak selama 5 tahun.
Pengecualian Duti Setem: Ke atas pembelian aset seperti tanah dan bangunan untuk aktiviti yang diluluskan.

Zon termasuk: Wilayah Ekonomi Pantai Timur (ECER), Wilayah Ekonomi Koridor Utara (NCER) dan Iskandar Malaysia yang menawarkan insentif khas bagi sektor pembuatan, pelancongan, pertanian dan teknologi maklumat.

Menyelesaikan Pertikaian Cukai di Malaysia

1. Proses Penyelesaian Pertikaian (Dispute Resolution Proceedings, DRP)

Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) menyediakan DRP sebagai alternatif kepada prosiding mahkamah dalam menangani pertikaian cukai. Selepas menerima Notis Taksiran, pembayar cukai mesti mengemukakan Borang Q (Form Q) untuk memohon sesi DRP. DRP membolehkan kedua-dua pihak berbincang penyelesaian sebelum tindakan undang-undang diambil. Ia menjimatkan masa dan kos penyelesaian.

2. Proses Rayuan

Jika DRP gagal menghasilkan penyelesaian:

Rayuan boleh dibawa kepada Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan (Special Commissioners of Income Tax).
Keputusan boleh disemak oleh Mahkamah Tinggi, berdasarkan isu undang-undang.
Mahkamah Rayuan adalah pihak berkuasa terakhir dalam hal-hal cukai.

3. Semakan Kehakiman (Judicial Review)

Dalam kes-kes luar biasa, pembayar cukai boleh memohon semakan kehakiman sekiranya berlaku salah guna kuasa atau kesalahan prosedur oleh pegawai LHDN. Ini hanya boleh dilakukan setelah semua saluran rayuan dalaman selesai digunakan.

Soalan Lazim (FAQ)

Apakah itu Prosiding Penyelesaian Pertikaian (DRP)?
DRP ialah satu mekanisme alternatif yang disediakan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) untuk menyelesaikan pertikaian cukai secara berkesan. Ia membolehkan pembayar cukai berunding dengan LHDN untuk mencapai penyelesaian secara baik sebelum meneruskan ke prosiding mahkamah.

Bagaimana saya boleh memohon sesi DRP?
Untuk memohon sesi DRP, hantar permohonan bertulis melalui surat atau e-mel kepada Jabatan Penyelesaian Pertikaian selepas mengemukakan Borang Q.

Apakah itu Borang Q dan bila ia perlu dikemukakan?
Borang Q ialah notis rasmi rayuan terhadap satu taksiran. Ia mesti dikemukakan dalam tempoh 30 hari dari tarikh penerimaan Notis Taksiran.

Apa akan berlaku jika penyelesaian tidak dicapai melalui DRP?
Jika tiada penyelesaian dicapai melalui DRP, rayuan akan diteruskan kepada Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan (SCIT), dan jika perlu, boleh diteruskan ke mahkamah yang lebih tinggi.

Bolehkah saya memohon semakan kehakiman terhadap keputusan LHDN?
Ya, dalam keadaan luar biasa, pembayar cukai boleh memohon semakan kehakiman sekiranya terdapat dakwaan penyalahgunaan kuasa, tindakan yang menyalahi undang-undang, atau ketidakwajaran dari segi prosedur oleh LHDN.

Apr 25,2025