2025年马来西亚税务筹划指南
什么是马来西亚税务筹划？

---

了解马来西亚的税务筹划

马来西亚的税务筹划是指在符合法律规定的前提下，有计划地安排财务活动，以实现税务责任的最优化。通过使用税务减免、扣除项目及各类政府激励措施，个人与企业可以在合法框架内获得最大的税务优惠。

---

一、个人税务筹划策略

1. 最大化个人税务减免

马来西亚税法允许纳税人申报多项个人税务减免，从而降低应纳税收入，减少税负。主要的减免项目包括：

• 私人退休计划（PRS）：每年可享有最高 RM3,000 的税务扣除。

• 生活方式开销减免：包括书籍、电脑、体育器材及网络订阅，总额可达 RM2,500。

• 国家教育储蓄计划（SSPN）：供款可获得最高 RM8,000 的税务减免。

• 父母医疗费用：最高可扣除 RM5,000。

• 捐款减免：捐赠给指定机构的款项可扣除，不超过总收入的 7%。

👉 更多关于个人税务减免的信息，请访问 马来西亚内陆税收局（LHDN）官网查阅《2024年评税年度税务减免清单》。

---

2. 收入结构优化

对于经营业务的个人来说，选择合适的企业结构有助于税务优化：

• 独资或合伙企业：适合资本需求低的小型企业，可享受个人所得税率优势。

• 私人有限公司（Sdn Bhd）：适用于利润超过 RM70,000 的企业，不仅提供有限责任保护，还可能享有较优企业税率。

---

3. 薪酬结构规划

雇员可以通过以下免税津贴和实物福利享受税务优惠：

• 汽油津贴：每年可免税金额最高为 RM6,000。

• 托儿津贴：每年免税上限为 RM2,400。

• 膳食津贴及停车费：全额免税。

• 房屋贷款利息（RM300,000 以下）：可享免税优惠。

通过合理安排薪酬福利结构，雇主亦能有效降低企业整体税负。

---

二、企业税务筹划策略

1. 善用税收激励政策

马来西亚政府为促进特定产业发展，提供多种税收激励：

• 先锋地位（Pioneer Status）：享有 70%-100% 的税务豁免，为期 5-10 年。

• 投资税收津贴（ITA）：符合条件的资本支出可获得 60%-100% 的扣除。

• MSC Malaysia 公司：从事信息通信科技业务者可获 100%免税5年，并可延长另5年。

• 区域总部激励（Principal Hub）：符合条件的公司可享 0%税率。

---

2. 资本津贴与再投资津贴

企业可通过资本支出获得资本津贴（Capital Allowance），以抵扣应纳税收入。再投资津贴（Reinvestment Allowance）则给予符合资格的扩产或现代化投资项目 60% 的扣除额。

---

3. 集团减免与亏损运用

同一集团内关联企业可以通过“集团税务减免机制（Group Relief）”，转移不超过 70% 的本年度亏损给其他公司，从而优化整体税务策略。

---

三、2025年税务规划的关键考量

1. 税率与税制改革

2025年，马来西亚政府进行多项税务改革：

• 销售与服务税（SST）：扩大征税范围，税率维持在 5%-10%。

• 红利税（Dividend Tax）：对个人年度股息收入超过 RM100,000 的部分征收 2% 税率。

• 奢侈品税（Luxury Goods Tax）：特定高档商品将征收 5%-10% 的销售税。

---

2. 电子发票系统全面上线

从 2025年7月1日 起，所有在马来西亚运营的企业必须采用电子发票系统（e-Invoicing）。此系统由内陆税收局统一管理，目的是提升税务合规效率，并改善税收管理。

---

四、特别经济区（SEZ）的税务筹划机会

在马来西亚特别经济区内运营的企业可享额外税务激励：

• 所得税豁免：高达 70%-100%，最长可达 15年。

• 投资税收津贴：等同于 100% 的合资格资本支出，为期5年。

• 印花税豁免：涵盖有关土地与建筑物的合资格交易。

涵盖区域包括：东海岸经济区（ECER）、北部经济走廊（NCER） 以及 依斯干达马来西亚（Iskandar Malaysia），涵盖产业包括制造、旅游、农业与信息科技。

---

五、税务争议处理机制

1. 争议解决程序（Dispute Resolution Proceedings, DRP）

DRP 是由内陆税收局（IRBM）提供的非诉讼争议解决机制。纳税人如对税务评估通知（Notice of Assessment）有异议，可提交 表格 Q（Form Q） 申请参与 DRP 协商。此方式能有效节省时间与费用，避免进入正式诉讼程序。

---

2. 上诉流程

若 DRP 无法达成和解，纳税人可向 特别税务专员（Special Commissioners of Income Tax） 提出上诉：

• 特别税务专员会根据案件内容进行审查并作出裁决；

• 不服裁决者可进一步向 高等法院 上诉；

• 最终上诉权力属于 上诉法院（Court of Appeal），其裁决为终局决定。

---

3. 司法审查（Judicial Review）

在极端个案中，如纳税人认为税务机关滥用权力或违反法定程序，可向法院申请司法审查。此程序适用于所有其他申诉渠道已用尽的情况。

---

常见问题（FAQ）

什么是争议解决程序（DRP）？
争议解决程序（DRP）是由马来西亚内陆税收局（LHDN）提供的一种替代机制，用于高效解决税务争议。它允许纳税人与LHDN进行讨论，以在诉讼前达成友好解决方案。

我如何申请参与DRP会议？
要申请DRP会议，您需在提交Q表格之后，通过信函或电子邮件向争议解决部门提交书面申请。

什么是Q表格？应何时提交？
Q表格是对税务评估提出上诉的正式通知。必须在收到评税通知后的30天内提交。

如果通过DRP未能达成解决方案会怎样？
若DRP未能达成和解，上诉将提交至税务专员特别法庭（SCIT），如有必要，可能进一步提交至更高一级法院。

我可以对LHDN的决定申请司法复核吗？
可以。在特殊情况下，如果LHDN存在滥用职权、非法行为或程序不当，纳税人可申请司法复核。